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Letou乐投合并以外的长期股权投资(占股20%-50%的核算)其中2、3这两个比例,可以称为:非合并的长期股权投资,因为不是你一个说了算,当你的占股比例超50%,就你说了算,那就合并,成老大了。
现在就说说2、3这两个比例范围的20%-50%(含50%)的会计分录,用权益法。什么叫权益法,我的理解就是你占有对方公司的权益,按“资产=负债+所有者权益”假设负债为0,则资产=所有者权益,就是你占有对方资产的占比,因为投资他的时候是看中他当时的价值,但是这个价值会有一个差异,就是比如被投资公司登记在名下的有一套房子,原价100万元,折旧50万元,那站在被投资公司的会计的做账的角度,这套房子就剩100-50=50万元。但是按市场行情,这套房子是可以卖300万元的,那我投资你,是看中你按公允价值的来算的价值,而不是你账上登记的数。
年末,要确认今年是不是赚钱了letou,在“长期股权投资-损益调整”,看二级科目的命名,可以大概看出,这个是跟对方的损益有关联的,也就是跟利润有关联的
这里亏损要注意一个问题letou,就是你亏算的金额大于你的长期股权投资,则要放“长期应收款”如果还是不够,就放预计负责,如果还是不行,就拿搞个备查簿登记一下,等以后盈利了,在转回来。
假如A投资B,占股30%,B把一批货卖给A100元,成本是60元,B确认收入100元,成本60元,利润40元。这批A买回来,在账上登记就100元,因为A占有B30%股份,那就占有30%,自己卖给自己30%,这个利润就没有实现,那就应该:(100-60)中的30%在A看来就是虚的,没赚钱,要调整。所以内部交易的就看看这个公式去调整
举个例子:A投资B时,B有套房子账面价50元,折旧5年,公允价80元,折旧5年,B按自己算的折旧是50/5=10元,A按公允的折旧是80/5=16元,这样在A看来,你的成本少记了(16-10)6元,那利润要减少6*30%=1.8元。所以如果有涉及到固定资产和无形资产,就要对比双方所计算的折旧金额,有差异的话,就会影响成本,影响成本就会影响利润。
真正确认的利润=净利润-(公允价折旧、摊销-账面价折旧、摊销)×持股比例-账面价折旧、摊销)×持股比例
因为在前面已经确认投资收益了,你已经登记了,所以要分股利了,实际就是拿长期股权投资里的出来给你,所以贷方放在“长期股权投资-损益调整”
卖掉就是没有了,全部清空,就把长期股权投资的二级科目余额全面清掉,最后长投的账面价和收到的钱对比,差额放在投资收益。
除了这个你一开始购买时就超过20%的letou,还有一种是逐步实现的,比如之前是购买的是10%,按交易性金融资产,后来又买了15%,超过20%,达到长期股权的确认条件,在往后又买了30%,就有55%,达到控股合并了,那就要分步确认了,这个就以后再说,今天就先整理到这里。
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